Sei dabei, wenn Dir am 20. Mai um 14:00 Uhr Experten von Zollcoaching.de, Seven Senders und MS Direct im Webinar erklären, was für Onlinehändler nach dem Brexit jetzt wichtig ist und wie es gehen kann. Seit dem Austritt Großbritanniens aus der EU am 1. Januar 2021 stehen E-Tailer vor neuen Herausforderungen. Der freie Warenverkehr endet und Zoll- und Mehrwertsteuerabgaben sind fällig.
Wie lässt sich der Versand in den umsatzstärksten E-Commerce-Markt Europas weiterhin reibungslos abfertigen? Restart GB – Was kommt nach dem Brexit: Seven Senders und MS Direct haben die Lösung für Online-Shops & Francine Dammholz ist als ehemalige Zöllnerin und mit zollcoaching.de bekannt für profundes Wissen aus der gelebten Praxis.
Was erwartet Dich?
End-to-end Paketversand UK
Export- und Importverzollung UK
Lokales Retourenmanagement UK
Stolpersteine aus Zollsicht
Zeit für Deine konkreten Fragen an die Experten
Die Experten
Francine Dammholz Ehemalige Zöllnerin/ Wirtschaftsjuristin LL.M /Geschäftsführerin Keine Zollnews rundum Brexit und Co mehr verpassen: https://zollcoaching.de/newsletter
Der Bundesverband Onlinehandel e.V. wurde am 8. April 2006 in Dresden gegründet. Wir verstehen uns als Sprecher und Interessenvertreter des mittelständigen Onlinehandels (KMU) und arbeiten an der Verwirklichung eines fairen, sicheren und erfolgreichen Onlinehandels für alle Beteiligten. Bei uns ist der Mittelstand des Onlinehandels zu Hause.
Willkommen
zurück zum dritten und letzten Teil der Beitragsserie „Achtung Zollprüfung“. In
den vergangenen beiden Teilen hast du bereits viel über nachträgliche
Zollprüfungen gelernt und sicher auch schon erste Ansätze für die Optimierung
deiner Warenimporte gewinnen können. Heute besprechen wir, wie eine Zollprüfung
typischerweise endet und welche Pflichten je nach Beanstandung anschließend auf
dich zukommen.
Das Ende:
ein abschließendes Gespräch oder die förmliche Schlussbesprechung
Jede Prüfung endet mit einem abschließenden Gespräch oder einer Schlussbesprechung. Wo liegt hier der Unterschied?
Schlussbesprechungen sind formalerer Natur und machen immer dann Sinn, wenn Uneinigkeit zwischen dir und dem Prüfer besteht. Der genaue Ablauf dieser Besprechung ist gesetzlich geregelt und beginnt damit, dass du den Berichtsentwurf des Prüfers vor der Auswertung durch das Hauptzollamt übersandt bekommst. So kannst du dich auf das anschließende Gespräch vorbereiten. Dieses beginnt zu einem gesonderten Termin mit dem Vortragen der Prüfungsfeststellungen. Dem folgt die genaue Erörterung der Fehler. Anschließend hast du die Möglichkeit zur Stellungnahme. Diese wird protokolliert und in den Bericht aufgenommen.
Die meisten
Prüfungen enden jedoch mit einem abschließenden Gespräch. Der Prüfer wird dich
hier noch einmal zusammenfassend über die Prüfungsfeststellungen unterrichten.
Beide
Abschlussgespräche finden üblicherweise in deinen Räumlichkeiten statt. Um den
größten Mehrwert aus der Überprüfung ziehen zu können, sollte mindestens der
gleiche Personenkreis wie beim einführenden Gespräch anwesend sein.
Zum Ende stellt der Zollprüfer die Ergebnisse dar und weißt auf entstandene Pflichten des Unternehmens hin.
Der Prüfungsbericht – die klare Handlungsanweisung für die Zukunft
Mit dem abschließenden
Gespräch/ der Schlussbesprechung sind die Prüfungshandlungen beendet. Der
Bericht wird gefertigt und dem Hauptzollamt vorgelegt. Kommt dieses ebenfalls
zu dem Schluss, dass Nacherhebungen und/oder Erstattungen erforderlich sind,
wird ein sogenannter Steueränderungsbescheid gefertigt. Dieser wird dir
anschließend zugestellt mit der Bitte um Nachzahlung oder der Information, dass
eine Erstattung auf dein angegebenes Konto überwiesen wird.
Der Bericht
besteht aus folgenden Punkten:
Prüfungsbeginn
Allgemeine Informationen zu Ihrem Unternehmen
Tatsächliche Umfang der Prüfung
Wesentliche geprüfte Unterlagen
Darstellung der Prüfungsfeststellungen
Prüfungsergebnis
Schlussbesprechung, Vorbehalt der rechtlichen Würdigung
Vor allem die Darstellung der Prüfungsfeststellungen wird dir genau aufzeigen, warum es zu einer Nacherhebung oder einer Erstattung gekommen ist.
“Obacht ist geboten! Wichtig ist nun, dass sich die Fehler nicht mehr wiederholen. Du bist verpflichtet, gleiche Fehler nach Ende des Prüfungszeitraumes selbst anzuzeigen! (vgl. § 153 Abs. 1 Nr. 1 AO).”
Francine Dammholz, Gründerin von Zollcoaching
Wann haftet
meine Spedition?
Viele Onlinehändler glauben, ihre Spedition müsse bei Zollbeanstandungen für sie geradestehen. Immerhin erhält dein Dienstleister ja auch eine Vergütung für seine Dienste und gibt die Zollanmeldung letztlich auch ab. Ein Irrglaube, denn deine Spedition ist nur dein Vertreter und hat mit deinem internen Zollwissen nichts zu tun. Theoretisch kann die Spedition für dich bei Zollproblemen im Rahmen der Gesamtschuldnerschaft zur Haftung herangezogen werden. Doch hier bin ich ganz ehrlich mit dir. Aus meiner 10jährigen Praxis kenne ich hierzu kaum einen Fall. Du allein bist letztlich für deine korrekten Warenimporte verantwortlich und haftest demzufolge auch bei Zollproblemen .
Konsequenzen
nach einer Zollprüfung
Die Konsequenzen nach dem Audit sind individuell und richten sich nach der Schwere der Beanstandungen. Wurden vorsätzlich zu geringe Zölle gezahlt und kann dir dies nachgewiesen werden, besteht schnell der Anfangsverdacht einer Steuerhinterziehung. Bist du dagegen deinen Aufsichtspflichten als Geschäftsführer nicht nachgekommen und hast dich in Zollangelegenheiten rein auf die Arbeit deines Vertreters verlassen, so hast du womöglich deine Sorgfaltspflichten außer Acht gelassen. Hier könnte zum Beispiel ein Bußgeldverfahren mit empfindlichen Geldstrafen drohen. Hinterziehungszinsen und Säumniszuschläge können zusätzlich veranschlagt werden.
Fazit
Eine Zollprüfung ist nicht selten die Initialzündung für umfängliche Umstrukturierungen in deinem Unternehmen. Ziel dieser Beitragsserie ist es, dich für anstehende Zollprüfungen zu sensibilisieren. Sicherlich fragst du dich nun, was das konkret für dein Unternehmen bedeutet und ob es auch bei dir Zollrisiken gibt. Wichtig ist es, deinen Importprozess vor Beginn der Zollprüfung abzusichern! Denn hat sich der Prüfer erst einmal bei dir gemeldet, ist das Zeitfenster für strafbefreiende Selbstanzeigen bereits geschlossen. Doch aus Erfahrung kann ich sagen: dies wird vielen Unternehmen erst zu spät schmerzlich bewusst. Der beste Zeitpunkt um Zollrisiken abzustellen ist also jetzt!
Mein Angebot an dich
Wenn du ein mulmiges Gefühl hast und dir Klarheit verschaffen möchtest, melde dich bei uns! Stell dir vor, du wüsstest bereits vor deiner Zollprüfung, worauf der Zoll ein generelles Augenmerk legt. Trage dich hierfür unter www.zollcoaching.de in unser Kontaktformular ein. Im Erstgespräch bekommst du anschließend eine fundierte Ersteinschätzung deiner Zollrisiken und erste konkrete Handlungsempfehlungen. So bereitest du dich auf die Zollprüfung optimal vor!
Willkommen zurück zu Teil 2. Im ersten Teil hast du vielleicht zum ersten Mal überhaupt erfahren, dass Zollprüfungen nachträglich stattfinden. Das Zollrisiko besteht also weiter, auch wenn deine Ware schon lange verzollt wurde. Wichtig ist es, dich auf deine erste Zollprüfung bestmöglich vorzubereiten, damit du keine Probleme mit dem Zoll nachträglich riskierst. Lass uns
deshalb nun weiter über deine optimale Vorbereitung sprechen.
Wie sind deine Unterlagen aufzubereiten? Am besten digital!
Während der
laufenden Zollprüfung profitieren diejenigen Unternehmen, deren
Dokumentenablage bereits elektronisch ist. Dadurch wird die Prüfungszeit
erheblich verkürzt und deine Zeit- und Personalressourcen geschont! Die
einzigen Unterlagen, die du bei Zollprüfungen noch papiermäßig im Original
vorliegen haben musst, sind förmliche Präferenzpapiere und
Freiverkehrsbescheinigungen. Selbst Steuerbescheide kannst du gerne
digitalisieren. So ersparst du dir viel manuelle Sucherei und kannst dem
Zollprüfer einen lesenden Zugriff auf dein System geben. Besonders bewährt hat
sich die Verknüpfung des elektronischen Archivs mit dem
Finanzbuchhaltungssystem.
Nach
Einrichtung eines Zugriffrechtes auf dein elektronisches Archiv kann sich der
Prüfer so die benötigten Unterlagen selbst besorgen.
Auch wenn das eventuelle
Einscannen der Unterlagen zunächst mühsam erscheint, so bringt es doch enorme
Vorteile mit sich. Eine digitale Ablage ist auch deshalb sinnvoll, da du
verpflichtet bist all deine Zolldokumente 10 Jahre aufzubewahren. So hast du
alles übersichtlich zusammen und brauchst keine ganzen Regale als papiermäßiges
Archiv zu verschwenden.
Weitere
Einzelheiten zu elektronischen Zollprüfungen erfährst du aus den „Grundsätzen zum
Datenzugriff und zur ordnungsgemäßen Führung und Aufbewahrung von Büchern für
den Zuständigkeitsbereich der Zollverwaltung (GoBDZ)“.
Die Zollprüfung beginnt
Der Prüfer
richtet sich nach deinen üblichen Geschäfts- und Arbeitszeiten und wird währenddessen
die Prüfung durchführen (§ 200 Abs. 3 AO).
Das einführende
Gespräch ist als das Auftaktmeeting deiner Zollprüfung zu verstehen. Hier wird
dir der grobe Ablauf der Prüfung erklärt und erste Rückfragen können gestellt
werden.
Im Idealfall sollten die Verantwortlichen folgender Abteilungen an diesem Gespräch teilnehmen, soweit im Unternehmen vorhanden:
Finanzbuchhaltung
Einkauf
Warenwirtschaft
Geschäftsführung
Zollverantwortliche Person/en
Am einführenden Gespräch sollten Vertreter aller Abteilungen teilnehmen, die mit Warenimporten beschäftigt sind .
Um einen
Eindruck von diesem Gespräch vermitteln zu können, anbei Fragen, die
beispielhaft auf dich zukommen könnten:
Wer
ist intern für Zollangelegenheiten zuständig?
Gibt
es Lieferverträge zur importierten Ware?
Wie
bewahrst du die Importdokumente auf?
Welche
internen Nachkontrollen finden statt und wie werden diese dokumentiert?
Achtung: das einführende Gespräch stellt nicht den Beginn der Zollprüfung dar. Dieser erfolgt bereits an der Dienststelle mit den Vorbereitungshandlungen auf deine Prüfung! Bereits zu Beginn der Prüfung hat der Zollbeamte sich also schon ein breites Bild deines Unternehmens gemacht, indem er beispielsweise auch Informationen von anderen Behörden eingeholt hat.
Francine Dammholz , Gründerin von Zollcoaching
Das sind deine Rechte und Pflichten
Im Rahmen einer Prüfung hast du wichtige Rechte und Pflichten, die du bereits vorab kennen solltest. Hier eine Darstellung der Wichtigsten:
Rechte
Rechtsbehelf möglich gegen Prüfungsanordnung Art. 44 Abs.1 UZK § 347 Abs.1 AO
Mitteilung über Einleitung eines eventuellen Straf- oder Bußgeldverfahrens § 397 Abs. 3. AO
Antrag auf Übersendung des Prüfungsberichts vor Auswertung, § 202 Abs.2 AO
Pflichten
Mitwirkungspflichten v.a. in Bezug auf die Vorlage von Unterlagen, Erteilung von Auskünften und Ermöglichung des Datenzugriffs Art. 48, Art. 15, Art. 51 Abs.1 UZK, § 147 Abs.3 und § 200 Abs.1 AO
Arbeitsplatz und Hilfsmittel sind dem Prüfer kostenlos bereit zu stellen
Lesbarmachung der Daten § 147 Abs. 5 AO
Recht auf elektronischen Datenzugriff § 147 Abs. 6 AO
Durchführung der Prüfung
Während der
Prüfung wird dich der Prüfer über den aktuellen Stand auf dem Laufenden halten.
Es sei denn, der Zweck der Prüfung wird hierdurch beeinträchtigt. Die Dauer der
Prüfung hängt von vielen Faktoren wie der Komplexität der Fehler, Struktur der
Ablage und Unternehmensgröße ab. Eine durchschnittliche Prüfung ohne größere
Beanstandungen dauert im Schnitt 2 Wochen.
Der Einsatz von
Auswertesoftware ist seit Jahren fester Bestandteil einer jeden Zollprüfung.
Große Datenmengen können problemlos eingelesen und ausgewertet werden und damit
gleichartige Beanstandungen über viele Jahre aufgedeckt werden.
Übliche Ergebnisse aus Zollprüfungen – Praxisfall
Undurchsichtige
Zollregularien und komplexe Rechtsanforderungen sorgen dafür, dass nahezu jedes
Unternehmen Herausforderungen mit dem Zoll bei der Zollprüfung hat.
Oftmals werden
Zölle über Jahre in unrichtiger Höhe gezahlt, jedoch ohne dass es das Unternehmen
selbst bemerkt.
Ein Beispiel aus unserer aktuellen Praxis:
Importiert wurden in den letzten 3 Jahren Hängematten aus Baumwolle im Wert von 750.000 €. Das Unternehmen sah die Hängematten als ein Möbelstück an, Zollsatz 0%. Der Zoll widersprach dieser Auffassung im Rahmen der Zollprüfung und stellte fest, dass es sich nach aktueller Rechtslage hier um Campingausrüstung im Sinne des Zolltarifrechts handelt. Das hatte folgendes Ergebnis:
Angewandter Zollsatz
0,00 %
Bisher gezahlte Zölle
0,00 €
Festgestellter Zollsatz
12,00 %
Nachzahlung Zölle
90.000,00 €
Es wurden also 90.000,00 € zu wenig Zölle innerhalb der letzten 3 Jahre gezahlt. Wohlgemerkt betraf diese Feststellung nur ein einzelnes Produkt. Auch andere Waren wurden beim Zoll unrichtig angemeldet. Neben der Zollnachzahlung wurden noch Hinterziehungszinsen und Säumniszuschläge fällig. Gegen die Geschäftsführung wurde ein Verfahren wegen leichtfertiger Steuerverkürzung eingeleitet. Auch die Handelskalkulation der letzten 3 Jahren erwies sich somit als falsch, was weitere wirtschaftliche Konsequenzen nach sich zog. Wer glaubt, dies sei nur ein trauriger Einzelfall, irrt sich. Bei den allermeisten Unternehmen führt die Zollprüfung zu finanziellen Beanstandungen.
Fazit aus Teil 2:
Heute hast den Ablauf einer Zollprüfung näher kennen gelernt und wichtige Tipps zum Beginn und der Durchführung der Betriebsprüfung durch den Zoll erhalten. Du kennst nun die wichtigsten Rechte und Pflichten, allen voran hier die Mitwirkungspflicht. Anhand eines aktuellen Falls aus unserer Praxis hast du verdeutlicht bekommen, welche Konsequenzen unrichtige Angaben in straf- und bußgeldrechtlicher Sicht persönlich, aber auch für die Handelskalkulation haben können.
Lass uns über deine Importe sprechen!
Solltest du jetzt ein mulmiges Gefühl haben und dir unsicher sein, ob deiner Verzollungen richtig verlaufen sind, dann melde dich einfach bei uns. Trage dich für ein Erstgespräch unter www.zollcoaching.de im Kontaktformular ein. Anschließend nehme ich mir gerne Zeit und wir sprechen persönlich über deinen Importprozess und deine Zollrisiken. Du bekommst hier eine individuellen Ersteinschätzung deiner Zollrisiken und erste Handlungsempfehlungen.
Wann denkst du finden
Zollprüfungen statt? Die meisten Onlinehändler glauben, dass Zollkontrollen
ausschließlich an der Grenze im Rahmen der Verzollung stattfinden können. Ist
die Ware anschließend erst einmal durch den Zoll abgefertigt, gibt es auch kein
weiteres Zollrisiko. Doch ist das wirklich so? Mitnichten!
Du musst wissen: ähnlich wie Betriebsprüfungen des Finanzamtes, finden auch Zollprüfungen nachträglich in deinem Unternehmen statt und eben nicht schon an der Grenze. Ich war gute 9 Jahre beim Zoll tätig, die letzten Jahre als Zollprüferin. Der Ablauf der Zollprüfung war immer gleich. Ich rief die Geschäftsführung des zu prüfenden Unternehmens an, um einen Termin zur Prüfung zu vereinbaren. Die Reaktion war dabei fast durchgängig gleich. „Eine Zollprüfung? Warum das? Bisher gab es nie Probleme bei der Verzollung. Haben wir etwa etwas falsch gemacht?“
Ob deine Verzollungen korrekt verliefen, ist eben nicht schon an der Grenze, sondern erst nachträglich feststellbar. Das wird erst vollkommen verständlich, wenn du weißt, dass der Zoll u.a. auch deine Finanzbuchhaltung dafür prüfen muss. Diese Möglichkeiten hat der Zollbeamte an der Grenze nicht. Beispielsweise könnte dein Lieferant 10.000 USD Warenwert auf der Commercial Invoice vermerken. Tatsächlich bezahlst du jedoch 15.000 USD. Du würdest also für 5.000 USD Warenwert Zölle womöglich hinterziehen. Das ist erst nach einer Überprüfung deiner Buchhaltung erkennbar. Doch das ist eher das geringere Risiko.
Weitaus problematischer sind
eine zollkonforme Buchhaltung an sich und
die Bestimmung der korrekten Zolltarifnummern.
Das sind die zwei größten Fallstricke, über die Onlinehändler am meisten stolpern. Diese Beitragsserie möchte dir vermitteln, wie du dich auf eine Zollprüfung bestmöglich vorbereiten kannst, um keine Auseinandersetzungen mit dem Zoll zu riskieren. So weißt du bereits vorab, worauf es in deinem Zollprozess ankommt und kannst notwendige Optimierungen vornehmen, bevor sich der Zoll bei dir meldet und es dafür zu spät ist. Doch beginnen wir von vorn.
Francine Dammholz, Gründerin von Zollcoaching sichert ihre Mandanten vor Zollrisiken ab
Wann wird dein Unternehmen geprüft?
Wann dein
Unternehmen nachträglich geprüft wird, hängt von vielen Faktoren ab und richtet
sich nicht nur nach deiner Zollperformance der letzten Jahre. Hier spielen
Umstände wie deine Warenkategorien, zollinterne Beanstandungen, Lieferanten und
Lieferländer mit ein. Kurzum: wirklichen Einfluss auf den Zeitpunkt deiner
ersten Zollprüfung hast du nicht. Wenn du glaubst, dass nur große Unternehmen
geprüft werden, dann irrst du dich gewaltig. Du solltest wissen – Zölle und
alle weiteren Einfuhrabgaben haben vor allem einen Zweck: faire
Marktbedingungen für alle zu schaffen. Vereinfacht heißt das: je größer das
weltweite Marktungleichgewicht, umso höher sind auch die Zollabgaben und damit
die Eintrittshürden für ausländische Produkte.
Welchen Zeitraum prüft der Zoll?
Zollprüfungen können sich grundsätzlich bis zu drei Jahre in die Vergangenheit erstrecken. Den genauen zu prüfenden Zeitraum findest du auf deiner sog. Prüfungsanordnung, die du vor einer anstehenden Prüfung vom Hauptzollamt zugeschickt bekommst. Eine Ausdehnung oder Änderung des Zeitraumes ist möglich, wenn es der Änderung zustimmt. Für dich ist hier sehr wichtig zu verstehen: bereits mit der Bekanntgabe der Prüfungsanordnung durch das Hauptzollamt an dich ist eine strafbefreiende Selbstanzeige nicht mehr möglich. Hast du also ein mulmiges Gefühl und bist dir unsicher, dass deine Importe der letzten 3 Geschäftsjahre korrekt verlaufen sind, ist genau jetzt der richtige Zeitpunkt sich darum zu kümmern. Melde dich hierzu gerne.
Jede
Zollprüfung beginnt mit der sogenannten Prüfungsanordnung. Hieraus geht
Folgendes hervor (vgl. § 196 ff. AO):
das anordnende Hauptzollamt
Name des Prüfers
Rechtsgrundlagen für die Prüfung
die Anschrift deines Unternehmens
der Prüfungsumfang
der zu prüfende Zeitraum
eine Rechtsbehelfsbelehrung (vgl. § 356 AO)
Wie lange dauert eine Zollprüfung?
Aus der
Erfahrung heraus sind Zollprüfungen zumeist mehrwöchig. Hier kommt es darauf
an, inwieweit dein Importprozess bereits optimiert ist oder ob es noch viele
Zollrisiken gibt. Die Überprüfung findet dabei grundsätzlich am sog. Ort der
Hauptbuchhaltung statt. Dieser befindet sich zumeist an deinem Geschäftssitz.
Hast du deine Buchhaltung jedoch an einen Steuerberater ausgelagert, ist auch
eine Prüfung in dessen Räumlichkeiten möglich. Die Dauer des Audits kannst du
mit einer optimalen Vorbereitung maßgeblich verkürzen.
So bereitest du dich optimal vor
Vor Beginn der
Prüfung wird sich der Zollprüfer bei dir melden, um einen Termin für den Beginn
der Prüfung abzustimmen (Behördendeutsch für Kick-off Meeting). Sollten
triftige Gründe deinerseits gegen den vorgeschlagenen Termin sprechen, kann
dieser auch verschoben werden (vgl. § 197 Abs.2 AO). In der Praxis stellt die
Abstimmung fast nie ein Problem dar.
Folgende
Dokumente helfen dem Prüfer, einen ersten Einblick in dein Unternehmen zu
erhalten. Es ist ratsam, diese Unterlagen zum einführenden Gespräch bereit zu
halten:
Sofern
möglich, z.B. durch den Steuerberater, die Daten der Finanzbuchhaltung der
letzten drei Geschäftsjahre im sog. GoBD-Format auf einem Datenträger.
Summen
– und Saldenlisten der letzten drei abgeschlossenen Geschäftsjahre (gegebenenfalls
einen nur lesenden Zugriff auf dein Finanzbuchhaltungssystem nach Vereinbarung
mit dem Prüfer)
vorliegende
Jahresabschlüsse der letzten zwei Geschäftsjahre
Liste
mit zuständigen Ansprechpartnern aus dem Bereich Einkauf, Finanzbuchhaltung und
Geschäftsführung
Förmliche
Präferenzpapiere, beispielsweise Warenverkehrsbescheinigungen EUR.1 im Original
Fazit aus Teil 1
Heute hast du erfahren, dass Zollprüfungen nachträglich stattfinden, wann und wie der Zoll prüft und wie du dich auf das einführende Gespräch vernünftig vorbereiten kannst. In Teil 2 lernst du, wie du deine Unterlagen zur Zollprüfung optimal vorbereitest und welche Rechte aber auch Pflichten auf dich zukommen. Ein aktueller Fall aus unserer Praxis wird dir aufzeigen, was unrichtige Zölle für dein Unternehmen bedeuten können.
Wie ich dich unterstützen kann
Wenn du solange nicht warten willst und lieber sofort mit mir über deine Warenimporte sprechen möchtest, dann machen wir das. Trage dich dazu einfach unter zollcoaching.de im Kontaktformular ein. Ich nehme mir anschließend Zeit, dich und deine Warenimporte im Rahmen eines Erstgespräches kennen zu lernen. Hier erhältst du dann erste Handlungsempfehlungen zur Vermeidung deiner Zollrisiken.
Amazon ermöglicht wieder Lieferungen in die Schweiz für Versandhändler*innen, die das Fulfillment by Amazon (FBA) nutzen. Amazon hat verstanden, dass der Onlinekauf für Schweizer Kunden*innen ohne zusätzlichen Aufwand für Zoll und Einfuhrumsatzsteuer ablaufen sollte.
Häufig überlassen EU-Versandhändler*innen ohne Schweizer Mehrwertsteuer ihren Kunden*innen die Abführung gesetzlicher Abgaben.
Im Gegensatz dazu bieten Versandhändler*innen mit Schweizer Mehrwertsteuer den Vorteil, dass die Bestellung für die Kund*innen ohne Aufwand für Zoll und Einfuhrumsatzsteuer abläuft. Dies stellt ein essenzielles Kaufkriterium für Kund*innen in der Schweiz und einen Wettbewerbsvorteil für Versandhändler*innen dar.
„Amazon wird die Schweizer Zollgebühren und die Einfuhrumsatzsteuer vom Kunden einziehen und deren korrekte Zahlung an die Schweizer Steuerbehörden bei der Einfuhr des Pakets sicherstellen. Für Verkaufspartner, die FBA nicht nutzen, ändert sich nichts und sie können ihr Geschäft wie bisher weiterführen.“ (Quelle: https://www.internetworld.de/plattformen/amazon/amazon-fba-export-in-schweiz-oeffnen-2581949.html, 09.11.2020)
Damit öffnet Amazon den Zugang zum lukrativen Schweizer Markt für FBA-Versandhändler*innen.
Für Versandhändler*innen in der Europäischen Union (EU) ist die Schweiz ein sogenanntes Drittland, also KEIN Mitgliedsland der EU. Damit unterliegen Warenbewegungen zwischen der EU sowie der Schweiz dem Zollrecht.
Dieser Umstand hat zur Folge, dass beim Versand in die Schweiz die Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) und ggf. Zollgebühren anfallen. Ausgenommen hiervon sind Kleinsendungen (= Warensendung mit Steuerbetrag kleiner 5 CHF) von Versandhändler*innen, die nicht steuerpflichtig (= Jahresumsatz kleiner 100.000 CHF mit Kleinsendungen) sind.
Warensendungen, deren Mehrwertsteuerbetrag größer als 5 CHF ist, unterliegen grundsätzlich der Einfuhrumsatzbesteuerung.
Als Fulfillment– und Logistikdienstleister übernimmt Amazon die Aufgaben im Einfuhrverfahren!?
Amazon möchte den Mehraufwand aufseiten der Kund*innen vermeiden und kündigt an, die korrekte Zahlung an die Schweizer Steuerbehörden bei der Einfuhr des Pakets sicherzustellen.
Offen ist hier, wie Amazon diesen Service mit Versandhändler*innen abrechnet und wie Belegnachweise bereitgestellt werden.
Eine steuerliche Registrierung in der Schweiz ist ein wichtiger Schlüssel für einen rechtsicheren und kostenoptimierten Versandhandel.
Kosten für die steuerliche Registrierung: 499 EUR
Monatliche Kosten für Meldungen und Fiskalvertretung: 89 EUR/Monat
Versandhändler*innen mit Schweizer Mehrwertsteuernummer machen die gezahlte Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer geltend. Ebenso ist bei Retouren eine Korrektur der Steuerzahllast möglich. Ohne steuerliche Registrierung ist die Verrechnung von gezahlter Einfuhrumsatzsteuer jedoch nicht möglich.
In Zusammenarbeit mit der Schweizer Steuerberatungsgesellschaft cmt ag bietet die DutyPay GmbH die steuerliche Registrierung und die Meldungen für EU-Versandhändler*innen an.
In einem Beratungsgespräch werden alle wichtigen Aspekte für die steuerliche Registrierung geklärt.
Anschließend erhalten Versandhändler*innen die notwendigen Checklisten und Formulare zur Durchführung der steuerlichen Registrierung.
Ein wichtiger Bestandteil dabei ist die Unterstellungserklärung, die im Folgenden kurz erläutert werden soll.
Mit der Unterstellungserklärung wird sichergestellt, dass Versandhändler*innen die Waren im eigenen Namen in die Schweiz importieren können. Sie sind damit subjektiv steuerpflichtig und vorsteuerabzugsberechtigt.
Des Weiteren wird der Lieferort in die Schweiz verlagert. Im Gegensatz dazu wären ohne Unterstellungserklärung Versandhändler*innen Exporteur*innen und Schweizer Kund*innen Importeur*innen mit Lieferort im Versandland der Versandhändler*innen.
Schweizer Kund*innen erhalten eine Rechnung inkl. Schweizer MwSt. und kennen bereits bei der Bestellung sämtliche Kosten. Dabei handelt es sich um einen Umstand, der für Schweizer Kund*innen bei EU-Versandhändler*innen (noch) nicht selbstverständlich ist..
Ohne Unterstellungserklärung ist grundsätzlich der Schweizer Kunde Importeur und Träger der Zollgebühren und Mehrwertsteuer.
WICHTIG: Um gezahlte Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer geltend zu machen, ist der Sitz der Fiskalvertretung auf der Veranlagungsverfügung (Vorsteuerbeleg) zu vermerken. Die Veranlagungsverfügung ist elektronisch zu archivieren.
Eine steuerliche Registrierung kann erfahrungsgemäß in zwei bis drei Wochen abgeschlossen werden.
Mehrwertsteuermeldungen
Im Rahmen der monatlichen Bereitstellung der Transaktionsdaten im TaxHub durch Versandhändler*innen werden die Meldedaten aufbereitet und für die Mehrwertsteuermeldungen der cmt ag bereitgestellt.
Ausblick
Amazon ermöglicht mit Lieferungen in die Schweiz vielen FBA-Versandhändlern*innen großartige Wachstumsmöglichkeiten. Doch wie so oft, schafft Amazon wieder einmal Fakten und erwartet von seinen Partner*innen eine schnelle Anpassung an die Gegebenheiten.
Wie oben erwähnt, ist in Bezug auf den genauen Ablauf und die Datenverfügbarkeit aus dem Einfuhrverfahren durch Amazon bislang wenig bekannt. Sobald hier neue Erkenntnisse vorliegen, werden wir diesen Artikel aktualisieren.
Dennoch möchten wir Versandhändler*innen, welche die Schweiz als gewinnbringenden Absatzmarkt erkennen, dazu ermutigen, sich rechtzeitig um eine steuerliche Registrierung und die Umsetzung der Anforderungen zu bemühen.
Unsere Mission
Sämtliche Informationen und Tools für die Einhaltung von Rechten und Pflichten aus dem grenzüberschreitenden Leistungsaustausch zugänglich und nutzbar zu machen!
DutyPay ist überzeugt, dass ein fairer internationaler Handel zu einem nachhaltigen globalen Wirtschaftswachstum führt. Der internationale Leistungsaustausch führt zu Wohlstand, Innovation und durch Respekt und Verständnis zu einer friedlicheren Welt.
Jede wirtschaftliche Handlung, jeder Leistungsaustausch von Personen und Unternehmen führt nicht nur beiderseits zu Rechten und Pflichten, sondern auch zu Pflichten gegenüber der Gemeinschaft in Form von Zoll-, Finanz- und sonstigen Aufsichtsbehörden.
Die Kenntnis und Einhaltung von Rechten und Pflichten im grenzüberschreitenden Warenverkehr ist daher nicht nur Voraussetzung für nachhaltige Wirtschaftsbeziehungen, sie ist zunehmend auch ein Wettbewerbsvorteil im Kampf um internationale Absatzmärkte.
Die Deutsche Post gibt bekannt, dass ab dem 01. Juli 2021 der Zoll aufgrund gesetzlicher Regelungen bereits ab dem ersten Cent Einfuhrumsatzsteuer erheben wird. Bisher fällt für den Import einer Sendung aus dem Nicht-EU-Ausland erst ab einem Warenwert über 22,00 € Einfuhrumsatzsteuer an.
Was ist die Einfuhrumsatzsteuer
Die Einfuhrumsatzsteuer, auch als Einfuhrsteuer genannt, wird bei der Einfuhr von Waren aus einem Land außerhalb der Europäischen Union erhoben. Diese EUSt entspricht weitgehend der Umsatzsteuer, die bei der Lieferung von Waren innerhalb der EU fällig wird. Sie ist laut Gesetz eine Verbrauchssteuer, für die Einfuhr von Waren aus nicht-EU-Ländern. Ware im Ausland ist von der Umsatzsteuer entlastet und soll nicht ohne diese Mehrwertsteuer an den Endverbraucher gelangen. Es ist dabei irrelevant, ob die Ware durch eine Privatperson oder ein Unternehmen eingeführt wird, die Einfuhrsteuer fällt für alle gleichermaßen an. Die deutsche Zollverwaltung erhebt die Einfuhrumsatzsteuer neben anderen Steuern. Die Bemessungsgrundlage ist der Zoll-Wert. Dieser setzt sich allerdings wieder aus verschiedenen Beträgen zusammen.
Das sagt der BVOH
Der BVOH begrüßt diese Änderung der Einfuhrumsatzsteuer ab 2021, für die wir uns in den letzten Jahren immer wieder stark gemacht haben (siehe: https://bvoh.de/kampf-gegen-steuerbetrug-im-onlinehandel/). Hartnäckig haben wir auf mutmaßlichen Steuerbetrug im Onlinehandel durch Händler aus sogenannten Drittstaaten außerhalb Europas hingewiesen. BVOH-Händler und viele andere Onlinehändler sehen sich dadurch im Wettbewerb stark behindert. Die Änderung soll für Chancengleichheit unabhängig vom Herkunftsland der Sendung sorgen.
Was ändert sich?
Die Freigrenze für den Import von Sendungen aus Nicht-EU-Ländern mit einem Warenwert unter 22,00 € entfällt. Diese Neuerung tritt in weniger als einem Jahr, am 01.07.2021 in Kraft. Ursprünglich war als Termin bereits der 01.01.2021 vorgesehen. Der Rat für Wirtschaft und Finanzen der Europäischen Union (ECOFIN) hat jedoch am 22.07.2020 entschieden, das Inkrafttreten der Neuregelung um 6 Monate nach hinten zu verschieben.
Gründe für die Änderung?
Die EU Kommission begründet diese Maßnahme damit, dass eine steuerrechtliche Bevorzugung von ausländischen Versandhändlern verhindert und die heimische Wirtschaft gestärkt werden soll. Ebenfalls soll durch die Neuerung etwaigem Mehrwertsteuerbetrug Einhalt geboten werden.
Was sind die Folgen für mich als Händler?
Für jede in die EU importierte Sendung muss eine Zollanmeldung mit Abgabenerhebung durchgeführt werden. Einfuhrumsatzsteuer fällt bereits ab 1 Cent Warenwert an.
BVOH – Wer wir sind
Der Bundesverband Onlinehandel e.V. wurde am 8. April 2006 in Dresden gegründet. Wir verstehen uns als Sprecher und Interessenvertreter des mittelständigen Onlinehandels (KMU) und arbeiten an der Verwirklichung eines fairen, sicheren und erfolgreichen Onlinehandels für alle Beteiligten. Bei uns ist der Mittelstand des Onlinehandels zu Hause.
